Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как с 2021 года проверить, что декларация НДС считается представленной». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Информация представлена и по разделам налоговой декларации, «отвечающим» за нулевые ставки НДС (4-му, в котором представляется расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена; 5-му, в котором рассчитываются суммы налоговых вычетов по таким операциям при условии, что обоснованность применения нулевой ставки ранее документально подтверждена (не подтверждена); 6-му, где представляется расчет суммы налога при реализации с неподтвержденной документально нулевой ставкой).
Раздел 8 и Приложение 1 к разделу 8
Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в п. п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. 45 Порядка заполнения налоговой декларации).
В случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация, следует заполнить Приложение 1 к разд. 8 (п. 46 Порядка заполнения налоговой декларации).
В п. п. 1.32 и 1.33 Контрольных соотношений указаны следующие возможные нарушения, касающиеся рассматриваемого раздела и Приложения к нему.
Зачем нужна проверка декларации по НДС
Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных.
Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики. Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.
Формулы, содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12. Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы.
В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.
Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:
Рассмотрим как проверить декларацию по НДС по оборотке на примере.
Бухгалтер ООО «Смайлик» заполнил декларацию по НДС и перед отправкой в ФНС решил сверить данные с бухучетом (ставка входящего и исходящего НДС равна 20%).
Для этого он сформровал анализ счета 68 субсчет НДС.
Также он проверил обороты по:
Также бухгалтер сверил отражение в декларации НДС корректировку реализации, т.к. был выставлен корректировочный счет-фактура на увеличение. Эту информацию бухгалтер зафиксировал в стр.040-090 разд.9.
Как налоговики соотносят показатели каждой строки декларации по НДС между собой, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Контрольные соотношения по НДС 2021 года
Отметим, что список КС не является абсолютно новым, ранее он был утвержден письмом № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015 (ред. от 13.02.2020), где содержалось 44 формулы, применяемых плательщиками в зависимости от вида деятельности и принадлежности к той или иной отрасли. В перечне каждый номер контрольных соотношений по НДС соответствует отдельной строке в таблице КС и формуле для тестирования определенного сегмента отчета.
Ранее невыполнение КС не влекло отказа в приеме декларации, теперь же, точнее с 1-го июля 2021 года, положение изменилось: нарушение любого из перечисленных в приказе № ЕД-7-15/519@ соотношений может привести к отказу в приеме декларации. Утверждено 14 «отказных» соотношений, 2 последних из которых актуальны лишь для «упрощенцев».
Эти особо значимые контрольные соотношения по НДС в 2021 году мы представили в таблице:
Должно соблюдаться КС
НДС к уплате, отраженный в разделе 3 (Р3)
Стр. 200 гр. 3 = стр. 118 гр. 5 за минусом стр. 190 гр. 3
НДС к уплате, указанный в разделе 1 (Р1)
Стр. 040 = Ʃ (сумма) гр. 3 строк 200 Р3, 130 Р4, 160 Р6 за минусом Ʃ гр. 3 строк 210 Р3, 120 Р4, 080 Р5, 090 Р5, 170 Р6
Т.е. НДС к уплате, отраженный в разделах 3,4,6, уменьшенный на величину вычетов по этим разделам, должен равняться сумме по стр. 040 Р1
Соответствие задекларированного начисленного НДС данным книги продаж (КПр)
Ʃ строк 060 Р2 гр. 3, 118 Р3 гр. 5, 050 Р4 гр. 3, 080 Р4 гр. 3, 050 Р6 гр. 3, 130 Р6 гр. 3 должна равняться Ʃ граф 3 по строкам 260 Р9, 265 Р9, 270 Р9, 340 приложения 1 к Р9 (П1Р9), 345 П1Р9, 350 П1Р9 за вычетом Ʃ граф 3 по строкам 050 П1Р9, 055 П1Р9, 060 П1Р9
Т. е. общая величина НДС по разделу 3 без вычетов + НДС, уплаченный декларантом-налоговым агентом (раздел 2) и НДС по разделам 4 и 6 должен равняться начисленному НДС по КПр
Соответствие величины вычетов данным книги покупок (КПк)
Ʃ граф 3 по строкам 190 Р3, 030 Р4, 040 Р4, 080 Р5, 090 Р5, 060 Р6, 090 Р6, 150 Р6 должна равняться Ʃ граф 3 строк 190 Р8, 190 П1Р8 за вычетом гр. 3 стр. 005 П1Р8.
Т.е. сумма вычетов, объединенная по разделам 3,4,5,6, должна равняться величине вычетов по КПк
Соответствие величины вычетов по счетам-фактурам (СФ) и КПк
Ʃ всех строк 180 Р8 = итоговая стр.190 Р8 (на последней странице)
Т. е. сумма НДС по СФ должна быть равной НДС в итоговой строчке КПк
Соответствие величины вычетов по исправленным СФ и дополнительным листам книги покупок (ДЛКПк)
Ʃ строк 005 П1Р8, 180 П1Р8 = итоговой стр. 190 П1Р8
Т. е. Сумма вычетов по книге покупок, отраженная в стр. 005 П1Р8, и НДС по всем СФ, принимаемые к вычету, должна быть равной величине НДС всего по приложению 1 к Р8
Соответствие начисленного НДС по СФ и данным КПр по применяемым ставкам
По НДС 20%: Ʃ граф 3 строк 200 Р9 = итоговой стр.260 Р9
По НДС10%: Ʃ граф 3 строк 210 Р9 = итогу по стр. 270 Р9
По НДС 18%: Ʃ граф 3 строк 205 Р9 = итогу стр. 265 Р9
Соответствие начисленного НДС по исправленным СФ и дополнительным листам КПр по применяемым ставкам
По НДС 20%: Ʃ стр. 050 гр. 3 П1Р9 (на первой странице) + Ʃ строк 280 гр. 3 П1Р9 = стр. 340 гр. 3 П1Р9 (на последней странице)
По НДС 10%: Ʃ стр. 060 гр. 3 П1Р9 (на первой странице) + Ʃ строк 290 гр. 3 П1Р9 = стр. 350 гр. 3 П1Р9 (на последней странице)
По НДС 18%: Ʃ стр. 055 гр. 3 П1Р9 (на первой странице) + Ʃ строк 285 гр. 3 П1Р9 = стр. 345 гр. 3 П1Р9 (на первой странице)
Представление декларации плательщиком, применяющим УСН, если в ней сформирован раздел 12, но отсутствует НДС к уплате по разделу 1
Стр. 030 гр. 3 Р1 = Ʃ стр. 070 гр. 3 Р12
Упрощенцы, выставляющие СФ с вычлененным НДС, заполняют в декларации разделы 1 и 12 (п. 3 Порядка № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014), обязательно отражая величину налога к уплате в стр. 030 Р1.
Представление декларации плательщиком на УСН, если в ней заполнен раздел 8
Для принятия НДС к вычету необходимо быть плательщиком НДС. Плательщики НДС на УСН права на вычет не имеют, КПк не заполняют (за исключением случаев отражения в гр. 3 по стр. 070 Раздела 2 кода операции 1011715)
Учитывая перечисленные условия, нельзя утверждать, что контрольные соотношения НДС исправлены новым приказом ФНС. Фактически, из установленного письмом № ГД-4-3/4550@ перечня КС выделены основные соотношения, без соблюдения которых, декларируемые сведения просто не будут являться достоверными.
Например, третьей строке в приведенной таблице обязательных КС соответствует уже знакомый каждому плательщику НДС критерий, утвержденный ранее под номером 1.27. Контрольные соотношения НДС 1.27, точнее, равенство задекларированного начисленного НДС с данными книги продаж, исключит возможность занижения величины НДС к перечислению в бюджет. Отсутствие равенства между суммами строк приведенной формулы укажет на занижение суммы налога к уплате и, как следствие, приведет к признанию отчетности непредставленной. Ранее законодатель был лояльнее, и инспектор потребовал бы разъяснений.
Таким же образом в обязательном к соблюдению перечне КС под номером 4 приведены прежние контрольные соотношения НДС 1.28. Неравенство в формуле при преобладании ее левой части укажет на завышение величины вычета в декларации. Т. е., выделенные в блок обязательных к соблюдению КС условия являются уже знакомыми увязками данных отчета с информацией, представленной как внутри декларации, так и в книгах продаж и покупок. Новым стало лишь условие обязательного соблюдения соотношений, приведенных в приказе № ЕД-7-15/519@.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Сначала сверка по учетным регистрам, потом – по соотношениям
Контрольные соотношения – это метод математической проверки, отражающий корректность введенных в декларацию данных путем сопоставления определенных показателей. Формулы, содержащиеся в соотношениях, позволяют сверить показатели, заносимые в разд. 1 – 7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разд. 8 – 12. С помощью этих значений (их используют налоговики при камеральных проверках и в случае выявления ошибок и противоречий между сведениями требуют пояснений или внесения исправлений в установленный срок) налогоплательщики также могут самостоятельно проверить правильность заполнения новой декларации по НДС.
Но не стоит забывать: проверка налоговой декларации по Контрольныи соотношениям – завершающий этап. Прежде чем применить соотношения, налогоплательщику следует сверить бухгалтерские данные из «обороток» или иных учетных регистров, которые должны давать цифры, попадающие в декларацию. Это, например, счета:
-
90, 91 – в части объема реализации по каждой налоговой ставке;
-
60, 62, 76 – в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;
-
19 – по суммам вычетов;
-
68 – в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.
Проиллюстрируем сказанное на примере разд. 3 декларации:
|
Оборот по счету |
Дебет/Кредит соответствующего счета |
НДС |
Строка разд. 3 |
|
Дебет 62-1 х 20/120 |
= Дебет 90-3 |
= Сумма налога, исчисленного с реализации |
= Строка 010 |
|
Дебет 62-1 х 18/118 |
= Дебет 90-3 |
= Сумма налога, исчисленного с реализации |
= Строка 041 |
|
Дебет 62-1 х 10/110 |
= Дебет 90-3 |
= Сумма налога, исчисленного с реализации |
= Строка 020 |
|
Дебет 62-2 х 20/120 |
= Дебет 76 АВ |
= Сумма налога с аванса, полученного в счет предстоящих поставок |
= Строка 070 |
|
Дебет 62-2 х 20/120 |
= Кредит 76 АВ |
= Сумма «авансового» НДС, подлежащая вычету |
= Строка170 |
|
Кредит 60 х 20/120 |
= Дебет 19-03 |
= Сумма налога, предъявленная к вычету |
= Строка 120 |
Новый регламент проверок деклараций по НДС: что о нем нужно знать?
Некоторые оптимизаторы обещают быстро менять контрагентов в случае возникновения каких-либо разрывов в цепочках. Этот ход учтен в новом регламенте — появилось такое понятие, как условно устраненные расхождения.
Устранение возникших разрывов путем замены контрагента или счетов-фактур становится дополнительным триггером, который привлечет внимание налоговых органов и подтвердит наличие схемы.
Совершенствование контроля нацелено на то, чтобы отмечать потенциальных выгодоприобретателей, которые замечены в применении налоговых схем.
И если выгодоприобретатель уже определен и в отношении него вдруг инициирована процедура добровольной ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ, то это становится поводом для принятия решения о проведении выездной налоговой проверки.
Если контрагент ликвидирован либо исключен из ЕГРЮЛ, то в ходе проверок вопросы могут возникнуть и к абсолютно «белым» компаниям, которые с ним сотрудничали.
На начальном этапе проверок налоговые органы направляют требования. Это первый шаг, который позволяет прощупать цепочку и «дерево связей». Налоговики пока только собирают информацию.
Игнорировать требования крайне нежелательно. Но при этом важно их анализировать, не забывая о своих интересах как налогоплательщика.
Проверка сведений по оборотке
Хотя судами уже неоднократно подтверждалось, что бухгалтерские регистры не являются налоговыми и что налоговики при своих камеральных проверках не должны на них опираться и требовать их от налогоплательщиков, для бухгалтера самый простой и годами проверенный метод проверки декларации по НДС — сверка сведений с ОСВ за соответствующий период.
Данные из бухгалтерских регистров при правильном бухгалтерском и налоговом учете дают величины, указанные в отчете.
Как проверить декларацию по НДС по оборотке? Сверьте цифры ОСВ по счетам:
- 90 и 91 — объем реализации по конкретным налоговым ставкам;
- 60, 62 и 76 — суммы авансов и НДС по ним;
- 19 — суммы вычетов;
- 68.2 — все суммы, которые принимают участие в расчете и дают конечный результат.
Итак, вы заполнили декларацию по НДС — как проверить? При простом НДС 20% сверьте данные строк отчета по следующим формулам:
Таблица 1
|
№ строки |
Расчет по данным ОСВ |
|
Раздел 3 |
|
|
010 |
Дт 62.1 × 20 / 120 = Дт 90.3 |
|
070 |
Кт 62.2 × 20 / 120 = Дт 76.АВ |
|
120 |
Кт 60 × 20 / 120 = Дт 19.3* |
|
170 |
Дт 62.2 × 18 / 118 = Кт 76.АВ |
Самые важные изменения по НДС с 1 января 2022 года / «Правовест Аудит» / «Правовест Аудит»
С 1 января 2022 года больше налогоплательщиков при перепродаже имущества, приобретенного у физических лиц (не налогоплательщиков) будут исчислять НДС с межценовой разницы (п.5.1 ст.154 НК РФ в ред. с 01.01.2022 г.), т.е. с разницы между ценой реализации с учетом НДС и ценой их приобретения. Ставка НДС 20/120 (п.4 ст.164 НК РФ)
До 2022 года особый порядок исчисления НДС применяли перепродавцы автомобилей, приобретенных у физических лиц. С 1 января 2022 года НДС с межценовой разницы нужно исчислять при перепродаже:
- приобретенных у физлиц мотоциклов (а не только автомобилей) (п.5.1 ст.154 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.11.2021 г. N 382-ФЗ)
- купленной у физлиц бытовой техники и электроники по Перечню (п.5.1 ст.154 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.04.2021 г. N 103-ФЗ).
Перечень «льготной» бытовой техники утвержден Постановлением Правительства РФ от 13.09.2021 № 1544.
В него включены:
- портативные компьютеры массой не более 10 кг (ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата);
- машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных;
- аппараты телефонные для сотовых сетей связи или для прочих беспроводных сетей;
- бытовые холодильники и морозильники;
- бытовые стиральные машины;
- пылесосы.
Обратите внимание! При продаже имущества, приобретенного у физлиц, НДС исчисляется с межценовой разницы только если оно было приобретено именно для продажи (сч.41 в бухучете), а не для использования в деятельности компании или ИП.
Если, например, компания купила ноутбук у физлица для работы сотрудников, а потом будет продавать эту технику, то НДС нужно будет начислить с полной продажной стоимости ноутбука.
С 1 января 2022 при определенных условиях освобождается от НДС оказание на территории России услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также вне объектов общепита по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание) (новый пп.38 п.3 ст.149 НК РФ с 01.01.2022г — Федеральный Закон от 02.07.2021 г. N 305-ФЗ).
Услугами общественного питания в целях освобождения от НДС не признается реализация продукции общественного питания:
- отделами кулинарии организаций и ИП розничной торговли;
- организациями и ИП, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги общественного питания, предусмотренные данным пп.38 п.3 ст.149 НК РФ, либо занимающимся розничной торговлей.
Как уже говорилось, для освобождения от НДС услуг общепита должны выполняться определенные условия.
Освобождение от НДС с 1 января 2022 года (в текущем периоде) применяется при одновременном выполнении следующих условий за 2021 (за предшествующий год):
- сумма доходов за 2021 по данным налогового учета, не превысила в совокупности 2 млрд рублей;
- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за 2021 по данным налогового учета составил не менее 70 %.
- Если хотя бы одно из условий не выполняется, например, доля доходов от общепита по итогам 2021 года составила менее 70%, то применять освобождение от НДС в 2022 году нельзя.
- Но если организация будет создана (ИП зарегистрирован) в течение 2022 или 2023 года, она вправе будет применять предусмотренное освобождение от НДС в том году, в котором создана (зарегистрирован ИП) без ограничений.
- Финансовое ведомство уже разъяснило некоторые «тонкости» освобождения от НДС услуг общепита.
Например, освобождение от НДС в 2022 году может применять организация, осуществляющая производство кулинарных изделий, полуфабрикатов, иной продукции общественного питания и реализующая данную продукцию через собственные отделы кулинарии физическим лицам. Конечно, если у нее соблюдаются условия «по доходам» и «доле общепита» за 2021 год (Письмо Минфина России от 30.07.2021 г. N 03-07-11/61177).
Минфин РФ также разъяснил, что реализация покупной продукции общепита физическим лицам через объекты общественного питания может освобождаться от НДС при соблюдении «общих» условий для освобождения общепита (Письмо Минфина России от 25.11.2021 г. N 03-07-07/95283).
К сведению! Услуга общественного питания (индустрии питания): результат деятельности предприятий общественного питания (юридических лиц или индивидуальных предпринимателей) по удовлетворению потребностей потребителя в продукции общественного питания, в создании условий для реализации и потребления продукции общественного питания и покупных товаров, в проведении досуга и в других дополнительных услугах (п.41 «ГОСТ 31985-2013» Межгосударственный Стандарт. Услуги общественного питания. Термины и определения», введенного приказом Росстандарта от 27 июня 2013 г. N 191-ст).
НДС: нововведения 2021 года
О значимых налоговых поправках, пониженных ставках и о том, почему налоговые органы могут отказать в вычете
Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который знаком каждому бухгалтеру. Если компания применяет общую систему налогообложения, исчисление НДС и заявление вычета являются ежеквартальными заботами финансовой службы. Посмотрим, что нового в регулировании НДС появится в 2021 г.
1. С 2021 г. все операции по реализации товаров (работ, услуг), совершенные организациями, признанными банкротами, будут освобождаться от налога. Потому налогоплательщик после признания его банкротом будет обязан единовременно восстановить ранее принятый к вычету в рамках обычной деятельности НДС, связанный с пока не реализованными товарами (работами, услугами)1.
2. Перестанут облагаться НДС некоторые операции по реализации передачи на территории РФ:
- исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных. Исключение – случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в интернете, получать доступ к ней, размещать предложения в интернете о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки;
- исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности;
- неисключительных прав иностранному лицензиату, при этом место реализации таких услуг не территория России2.
Виды ошибок и их кодировка
Код 1 — это «разрыв» данных. Он присваивается, если нет возможности сопоставить тот или иной счет-фактуру с данными контрагента. Такая ситуация возникает, если указанный в декларации поставщик или покупатель вообще не отчитался по НДС или сдал «нулевую» форму. Также это код используется, если ошибки не позволяют сопоставить «входящий» и «исходящий» счет-фактуру (например, неверно указан ИНН контрагента).
«1» — это единственный код, относящийся к «внешним» несовпадениям, все остальные виды ошибок выявляются по самой декларации, без учета сведений от бизнес-партнеров налогоплательщика.
Код 2 используется при несовпадении данных книг покупок и продаж (разделы 8 и 9 декларации, а также приложения к ним). Такая ошибка может возникнуть, например, при зачете авансов.
Виды ошибок и их кодировка
Код 1 — это «разрыв» данных. Он присваивается, если нет возможности сопоставить тот или иной счет-фактуру с данными контрагента. Такая ситуация возникает, если указанный в декларации поставщик или покупатель вообще не отчитался по НДС или сдал «нулевую» форму. Также это код используется, если ошибки не позволяют сопоставить «входящий» и «исходящий» счет-фактуру (например, неверно указан ИНН контрагента).
«1» — это единственный код, относящийся к «внешним» несовпадениям, все остальные виды ошибок выявляются по самой декларации, без учета сведений от бизнес-партнеров налогоплательщика.
Код 2 используется при несовпадении данных книг покупок и продаж (разделы 8 и 9 декларации, а также приложения к ним). Такая ошибка может возникнуть, например, при зачете авансов.
Код 3 применяется, если выявлены расхождения между журналами выставленных и полученных счетов-фактур (разделы 10 и 11 декларации). Этот вид ошибки может появиться у налогоплательщика, который ведет посредническую деятельность.
Код 4 свидетельствует об ошибке в конкретной графе (например, об арифметической). При этом номер «подозрительной» графы будет указан в скобках после кода.
Код 5 говорит об ошибках в датировании счетов-фактур, перечисленных в разделах 8-12. Это может быть как отсутствие даты, так и ее несоответствие отчетному периоду.
Код 6 показывает, что вычет заявлен по счету-фактуре, выданному более трех лет назад.
Код 7 используется, если включенный в декларацию входящий счет-фактура выдан до государственной регистрации налогоплательщика.
Код 8 говорит о неверной кодировке операций в разделах 8-12. Проверить код операции можно в перечне, утвержденном приказом ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
Код 9 свидетельствует об ошибке при аннулировании исходящего счета-фактуры (раздел 9 и приложение к нему). В этом случае отменяемый счет-фактура или отсутствует, или сумма по нему меньше, чем в записи об аннулировании.
Каждая налоговая декларация, в том числе и по НДС, проходит камеральную проверку. Проверку начинают сразу же после того, как вы сдали декларацию. Специальная программа, разработанная налоговой службой, проверяет декларацию на форматно-логический контроль. Электронные декларации проходят контроль на соответствие:
- правилам заполнения и оформления;
- налоговому законодательству;
- контрольных соотношений.
Несовпадение контрольных соотношений означает, что декларацию заполнили неправильно.
Полный перечень контрольных соотношений показателей декларации по НДС есть в приказе ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15-/519@. Налогоплательщики имеют возможность самостоятельно проверить соответствие показателей, чтобы налоговики не отказались принять декларацию. Обычно это происходит автоматически в той же программе, которая декларацию формирует. Программа подсказывает, какие показатели не сошлись.
Обратите внимание! Даже если в вашей декларации все контрольные соотношения сойдутся, это не гарантирует, что со стороны ФНС не возникнет вопросов.
Например, расхождения могут обнаружиться при сверке данных из вашей книги покупок с книгой продаж поставщика. Если он внес некорректные данные (например, номер счет-фактуры, ее дату, ваше наименование, ИНН и т.д.), то программа налоговиков просигналит о несоответствиях. Также в цепочке контрагентов, ведущих к вашему поставщику, может затесаться компания, которая не уплатила НДС в бюджет. Проверить такие моменты самостоятельно очень трудно.
Чтобы убедиться в отсутствии сюрпризов, стоит воспользоваться платформой Контрагент.рф. В результате вы получите:
- диагностику книги покупок на расхождения или разрывы;
- детальную расшифровку выявленных несоответствий;
- рекомендации специалистов по устранению найденных проблем.
Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?
Как проверить правильность заполнения декларации по НДС по КС? При анализе деклараций необходимые показатели рассчитывают по имеющимся в методике формулам (в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций).
В их число входят и формулы для осуществления сверки значений между разделами 1–7 и 8–12:
- Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС) — если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2–6, то налоговая затребует пояснений.
- Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС) — потребуются объяснения налогоплательщика, если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3–6.
- Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС) — сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
- Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС) — сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
- Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС) — в том случае, если вычеты превысили сумму НДС к уплате, то сумму к возмещению надо указать в стр. 050 раздела 1, при этом сумма возмещения должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.
Перед подачей налоговой декларации налогоплательщики и налоговые агенты должны побеспокоиться о том, как проверять декларации по НДС, чтобы у налоговиков не возникло вопросов. Декларация по НДС — документ объемный и может при заполнении приводить к техническим ошибкам в нем. Поэтому рекомендуется не только проверить ее на соответствие своим учетным данным, но и воспользоваться контрольными соотношениями, применяемыми ФНС. Так, при помощи нехитрых формул можно самому удостовериться, верно ли заполнена декларация и не потребуется ли позднее предоставлять пояснения в налоговую.
Декларация по НДС в 2020 году: как проверить правильность заполнения
В отличие от других форм отчетности, декларацию по НДС можно назвать самодостаточной. Поэтому все контрольные соотношения для неё носят внутридокументарный характер. То есть бухгалтеру нужно сравнивать и сопоставлять показатели, только указанные в рамках этой формы налоговой отчётности.
Контрольные соотношения для декларации по НДС имеют табличный вид и традиционную структуру. Она включает:
- порядковый номер соотношения;
- возможное нарушение законодательства РФ (НК РФ) из-за не состыковки показателей;
- формулировка нарушения согласно НК РФ;
- как будет действовать проверяющий в случае выявления несоответствия контрольным соотношениям.
Если инспектор видит, что контрольные соотношения в декларации по НДС не соблюдены, как правило, возможны 2 ситуации и 2 варианта исхода.
|
№ |
Ситуация |
Последствие по закону |
| 1 | Камеральная проверка выявила:
|
ИФНС направит сообщение с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ) |
| 2 | Установлен факт нарушения налогового законодательства | ИФНС составит акт проверки (ст. 100 НК РФ) |
При условии заполнения строки 050 раздела 1, ИФНС может направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, соответствующая сумма которых заявлена к возмещению из бюджета.
Фнс подготовила контрольные соотношения для новой декларации по ндс
С 1 января 2019 года ставка налога на добавленную стоимость для большинства товаров, работ и услуг выросла с 18% до 20%.
Кроме подорожания этот налоговый маневр чиновников принес дополнительную работу бухгалтерам, ведь теперь им придется отчитываться об НДС в обновленных формах деклараций, к которым — как раз к отчетной кампании первого квартала ФНС России — разработала контрольные соотношения.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо от 19.03.
2019 № СД-4-3/4924@, в котором довела до сведения своих территориальных налоговых органов и налогоплательщиков контрольные соотношения к налоговой декларации по НДС.
Эти контрольные соотношения будут использоваться для проверки декларации по НДС за I квартал 2019 года как налоговыми инспекциями при камералках, так и налогоплательщиками для самопроверки.
НДС+ научился проверять ошибки перед отправкой декларации
В модуле НДС+ сервиса Контур.Экстерн, появился функционал который поможет исправлять ошибки в декларации до отправки в налоговую.
Получив декларацию по НДС, ФНС проверяют декларацию на контрольные соотношения и проходит ли она логический контроль. В случае обнаружения ошибки, налоговики отправляют налогоплательщику требование о предоставлении пояснения по контрольным соотношениям.
Сервис Контур.Экстерн усовершенствовали, чтобы избавить пользователей от подобных проблем – во время отправки отчетных документов система пропускает их через аналогичные налоговые проверки.
Однако оказалось, что и это не совершенный метод: указав на ошибку в последний момент, программа не избавляет пользователя от дополнительных нагрузок. Нужно исключать неточности, снова подгружать данные, еще раз проверять и заверять отчет.
Особенно это неудобно, если сроки подачи отчетности истекают.
Разработчики встроили двойную проверку документа в модуль НДС+. Документ проходит проверку соотношений и логический контроль на том этапе, когда специалист работает с данными и исключает обнаруженные расхождения – заодно исправляет и логические ошибки.